中国工程机械工业协会分支机构
财务及资产管理规定
（讨论稿）

    根据中机联财[2010]595号关于加强社会团体分支（代表）机构资产财务管理的若干意见，以及中机联财[2010]596号关于编报2010年度民间非营利组织会计报表的通知，为了协会财务工作的顺利完成，创造一个良好的财务环境，特制定协会分支机构财务及资产管理规定。

    第一条  自2005年1月1日起协会分支机构应和总会共同执行《民间非营利组织会计制度》。

    第二条  独立核算分支机构应严格执行《民间非营利组织会计制度》和总会对分支机构资产财务管理的有关规定。独立核算分支机构应取得《组织机构代码证》，按照税收属地管理的原则，在当地税务机关办理税务登记（尽量在2011年完成税务登记），购领发票，并依法申报纳税。

    分支机构所在地与总会属同一税务所管辖的，分支机构也可不办理税务登记，由总会按月合并报表，汇总纳税。

    分支机构开立银行账户应报总会所在地财政监察专员办事处审批。

    对尚未在当地办理税务登记的独立核算分支机构，总会对其财务实施统一核算，将其作为总会的一个部门，逐项逐笔审核其财务收支并将其纳入总会账簿，统一申报纳税，统一对外提供报表。

    已经在当地办理了税务登记的独立核算分支机构应定期（按月、季、半年或年）向总会报送会计报表，以便总会编制合并会计报表。

    第三条  非独立核算有财务收支但财务收支计入挂靠单位的分支机构，分支机构的财务收支及资产，依法应属于总会不属于挂靠单位。非独立核算分支机构应逐步单独开立银行账户，设置账簿，实现独立核算。

    挂靠其他单位管理的非独立核算分支机构，不论挂靠单位执行何种会计制度，均应按照《民间非营利组织会计制度》规定的格式编制会计报表。

    有独立银行账户但没有独立设置账簿的，应逐步设置账簿，进行独立核算。

    第四条  非独立核算暂时没有财务收支的分支机构， 可暂不提供会计报表，以后开立银行账户或发生财务收支应及时报告总会，并编制会计报表，以便总会编制合并会计报表。

    第五条  分支机构向总会报送的会计报表包括：《资产负债表》（会民非01表）、《业务活动表》（会民非02表）、《现金流量表》（会民非03表）、《分支（代表）机构基本情况表》（会民非附02表）、《长期股权投资明细表》（会民非附03表）、《固定资产明细表》（会民非附04表）。

    以上会计报表除了提供一份加盖公章的纸质报表外，同时提供一份内容完全一致的EXCEL形式的电子表格。

    第六条  严禁将应属于分支机构的收入计入私人公司，严禁私设“小金库”、“账外账”和“表外账”。分支机构提供服务取得的收入应及时入账，依法及时缴纳税款。

    第七条  《会费收据》不得挪作他用，只能用做会费收入的收入凭证。其他类收入一律不能开《会费收据》，应开税务发票。会费收入应及时计入分支机构账簿，以便总会定期编制合并报表。

    第八条  总会对分支机构拨款的处理：总会对分支机构的拨款，如总会作为支出分支机构作为收入处理，分支机构应开具发票，依法纳税；如作为总会对分支机构的借款，双方可作为往来款挂账，但分支机构支出该笔款项的发票应直接交与总会报账。

    第九条  分支机构的会计政策应与总会保持一致：
    1.以每年一月一日至十二月三十一日为一个会计年度。
    2.记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。
    3.会计核算以人民币为记账本位币。

    第十条  分支机构购入的固定资产应按《民间非营利组织会计制度》的规定进行核算，按照规定的计提折旧范围、折旧方法和折旧年限，计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。一般的固定资产按直线法计提折旧。由于出售、报废或者毁损等原因而发生的固定资产清理净损益，应当计入当期收入或者费用。 

    第十一条  其他资产或股权债权投资应按《民间非营利组织会计制度》相关规定进行会计核算，如实在账面上反映，防止产生账外资产。

    第十二条  分支机构应定期清理往来账款，积极行使债权，以避免资产遭受损失。

    第十三条  有条件的分支机构应逐步实现会计电算化管理，使用与总会同类型的用友财务软件。

    第十四条  分支机构应建全会计档案管理，会计档案包括会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，都应按《会计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

    第十五条  对今后新申请设立的分支机构，首先明确财务管理关系，总会将其财务纳入统一管理。